사기 기타 부정한 행위의 의미
단순 미신고·허위신고만으로는 부족하고, 장부 미기재 등 적극적 은닉의도가 더해질 때 조세포탈로 인정된다고 판단.
실무 의미
부정행위의 '적극성' 다툼이 성립 여부를 가름.
세무조사는 조세범칙조사로 전환되면 고발·형사로 이어집니다.
어떤 소명을 하고 어떤 자료를 내는지에 따라 형사 전환과 포탈세액이 갈립니다.
조사 초기 대응이 형사 리스크 전체를 좌우합니다.
조세형사 · 김앤장 · 국세청 — 세무 사건 한 팀
조세 형사 사건은 단계별 대응 전략이 완전히 다릅니다.
세무조사 단계의 진술이 향후 검찰 수사 · 기소 여부 · 양형까지 영향을 미칩니다.
정기·수시 세무조사 통지를 받았거나 조사가 진행 중인 단계. 세무조사는 조세포탈 형사 수사로 전환될 수 있으므로 초기 진술·자료 제출 방식이 결정적입니다.
국세청 고발 또는 경찰 송치로 검찰 수사가 개시된 단계. 조세범처벌법·특정범죄가중처벌법이 적용되는 조세포탈죄 본격 수사이며 변호인의 법리 방어가 핵심입니다.
검찰 기소가 이루어져 법원 재판이 진행되는 단계. 조세포탈세액 · 고의성 · 회피 수단이 양형의 핵심 요소이며, 자진 수정 신고·납부 여부가 집행유예·실형의 갈림길입니다.
2단계 전환 직전 — 변호인이 개입해야 고발 자체를 막을 수 있습니다
세무조사 중 조세포탈 혐의가 확인되면 국세청이 검찰에 고발하거나 수사기관 통보로 형사 사건으로 전환됩니다. 특히 차명계좌·허위 세금계산서·매출 누락 등은 조세범처벌법 제3조의 포탈 혐의가 적용될 수 있어, 세무조사 단계부터 변호인 동석이 중요합니다.
아래 FAQ에서 자세히자진 수정 신고·납부는 조세범처벌법 제16조에 따라 형 감경 사유가 됩니다. 조사 착수 전 자진 신고 시 기소 면제 또는 양형 감경 효과가 크며, 조사 착수 후에도 자진 납부는 양형에 긍정적으로 반영됩니다. 시점과 방식이 결정적입니다.
아래 FAQ에서 자세히포탈 세액이 연간 5억원 이상이면 특정범죄가중처벌법 제8조가 적용되어 법정형이 3년 이상으로 가중됩니다. 10억원 이상은 무기 또는 5년 이상 징역형까지 가능하며, 집행유예 선고 가능성이 현저히 낮아집니다. 포탈세액 산정의 정확성이 핵심 쟁점입니다.
아래 FAQ에서 자세히유형별로 전략이 다릅니다. 4축 원팀이 단계별로 최적화된 대응을 설계합니다
이중장부·차명계좌·재산 은닉 등 적극적 부정 행위로 세금을 포탈. 포탈세액 5억 이상이면 특가법 적용, 10억 이상은 무기징역까지 가능합니다.
실물거래 없이 세금계산서를 수수하는 자료상 행위. 공급가액 합계 30억 이상이면 특가법 가중처벌. 경계 부근 세액 산정 다툼이 핵심입니다.
현금 매출 누락, 이중 장부 작성, 증빙자료 파기 등. 세무조사에서 가장 빈번하게 발견되며 포탈세액 규모에 따라 특가법 가중 적용 가능.
해외 페이퍼컴퍼니·차명계좌를 이용한 소득 은닉. CRS 정보 교환 강화로 적발 급증. 외환거래법 위반이 병합 적용될 수 있습니다.
체납 중 재산을 은닉·허위 양도하여 국세 징수를 면탈하는 행위. 재산 이전 시점과 고의성이 핵심 쟁점입니다.
법인 자금 유용과 조세포탈이 동시에 적용되는 복합 사건. 두 혐의의 경계를 분리하는 전략이 형량을 결정합니다.
조세포탈·세금계산서·특가법 가중 — 행위 유형과 포탈세액에 따라 법정형이 크게 달라집니다. 사안 분류가 방어의 출발점입니다.
| 죄명 | 근거 조문 | 구성요건 | 법정형 | 신상정보 등록 |
|---|---|---|---|---|
| 조세포탈 | 조세범처벌법 §3① | 사기 기타 부정한 행위로 조세 포탈 | 2년 이하 징역 또는 포탈세액 2배 이하 벌금 | |
| 조세포탈 가중(3억↑·30%↑) | 조세범처벌법 §3① 단서 | 포탈 3억↑·신고납부 30%↑ 또는 5억↑ | 3년 이하 징역 또는 포탈세액 3배 이하 벌금 | |
| 세금계산서 미발급·거짓발급 | 조세범처벌법 §10① | 실거래 미발급·거짓기재 발급 | 1년 이하 징역 또는 세액 2배 이하 벌금 | |
| 거짓 세금계산서 수취(통정) | 조세범처벌법 §10② | 통정 미수취·거짓 수취 | 1년 이하 징역 또는 세액 2배 이하 벌금 | |
| 가공 세금계산서(자료상) | 조세범처벌법 §10③ | 실거래 없이 발급·수취 | 3년 이하 징역 또는 세액 3배 이하 벌금 | |
| 특가법 — 포탈 연 10억↑ | 특가법 §8①1 | 포탈세액 연 10억 이상 | 무기 또는 5년 이상 징역 | |
| 특가법 — 포탈 연 5억~10억 | 특가법 §8①2 | 포탈세액 연 5억~10억 미만 | 3년 이상 유기징역 | |
| 특가법 — 가공계산서 합계 50억↑ | 특가법 §8의2①1 | 영리목적 공급가액 합계 50억↑ | 3년 이상 유기징역 |
법정형은 조세범처벌법·특정범죄가중처벌법 기준입니다. 특가법 적용 시 포탈세액의 2~5배 벌금이 필요적으로 병과됩니다. 조세범처벌법 §10①②(미발급·거짓수취)은 특가법 가중 대상이 아닙니다. 실제 선고형은 양형기준·제반 사정을 종합해 결정됩니다. (기준일 2026년 6월)
아래는 조세형사 사건의 핵심 쟁점(부정행위의 의미·과세요건과 포탈죄·특가법 법인 가중)을 정리한 대법원 판례입니다. 사안 분류·방어 방향은 이들을 출발점으로 설계됩니다.
단순 미신고·허위신고만으로는 부족하고, 장부 미기재 등 적극적 은닉의도가 더해질 때 조세포탈로 인정된다고 판단.
과세요건을 갖추지 못해 조세채무가 성립하지 않으면 조세포탈죄도 성립하지 않는다고 판단.
죄형법정주의상 특가법 §8로 법인을 가중처벌할 수 없다고 판단(별도 가중 양벌규정 부재).
조세 사건은 대부분 회계·거래 자료 기반으로 판단됩니다. "기억 안 난다"는 반복 답변은 오히려 은폐 의도로 해석되어 조세포탈 고의 인정 근거가 되며, 가산세 부과·형사 고발 가능성을 높입니다.
세무조사 착수 후 장부·전표·이메일·카톡 메시지 수정은 증거인멸죄(형법 제155조)에 해당하며, 수정 이력은 전산 감사로 확인됩니다. 수정 시도 자체가 포탈 고의 인정의 결정적 증거가 됩니다.
차명계좌 사용 부인, 실사업자와의 관계 부인 등 사실과 다른 진술은 이후 금융 거래 추적으로 반드시 반증됩니다. 허위 진술이 드러나면 조세포탈 가중 요소가 되며, 구속영장 청구 사유가 됩니다.
거래처 · 회계 담당 직원에게 사전에 진술 내용을 일치시키려는 시도는 통화 기록 · 메신저로 확인되어 조직적 포탈 행위 정황 증거가 됩니다. 참고인 진술과 충돌 시 오히려 전체 사건이 더 큰 조직 범죄로 확대됩니다.
세무사는 세법 쟁점에 강점이 있으나, 형사 전환 시점 판단 · 수사 대응은 영역이 다릅니다. 세무조사가 포탈 수사로 전환되는 시점에 변호사 개입이 늦어지면, 이미 제출된 세무 진술이 형사 자백으로 전환됩니다.
조세포탈·허위세금계산서·5억 이상 가중처벌은 조세범처벌법과 특정범죄가중처벌법 적용이 달라 변호 전략이 갈립니다.
"사기나 그 밖의 부정한 행위" 인정 여부, 고의·인식의 정도가 핵심 쟁점. 단순 과실은 형사처벌 대상이 아닙니다.
국세청 출신 곽서진 변호사와 검찰 형사1부장 출신 고문변호사가 세무·형사 양면을 설계합니다.조세포탈 사건 즉시 상담
가공거래·자료상 의심 시 허위세금계산서 발급죄 적용. 거래 실재성·자료 보전이 핵심 변호 영역입니다.
거래 실재성을 객관 자료로 입증하는 단계가 변호의 결정 지점입니다.허위 계산서 사건 즉시 상담
연 5억 이상 조세포탈 또는 공급가액 30억 이상 허위세금계산서 발급 시 특가법 적용. 무기형 가능 영역입니다.
본형·추징·재산 몰수 3축을 동시 설계하는 화온 구조가 결정 자산입니다.특가법 사건 즉시 상담
조세포탈 · 횡령 · 배임 · 시세조종은 피해액 5억 이상 기준 특정경제범죄가중처벌법(특경법) 구속영장 청구 확률이 급등합니다. 경제범죄 변호사가 수사 초기부터 혐의 축소 · 구속 방어 · 양형 감경까지 원팀 대응합니다.
피해액 5억 이상 업무상 횡령 · 배임은 일반 형법(5년 이하)을 넘어 특경법 제3조(3년 이상 유기징역, 50억 이상은 무기 또는 5년 이상)로 가중 적용됩니다. 경제범죄 변호사가 피해액 산정 이의 · 업무상 임무 부인 · 피해 회복 증빙으로 혐의 축소 전략을 설계합니다.
자본시장법 제176조(시세조종) · 제174조(미공개정보이용) · 제178조(부정거래)는 10년 이하 징역 또는 이익액 3~5배 벌금 필요적 병과입니다. 금융감독원 조사 단계부터 변호인 조력이 필수이며, 경제범죄 변호사가 통정매매 · 가장매매 · 허위표시 쟁점을 심층 대응합니다.
특정범죄가중처벌법 제8조는 연간 포탈세액 5억 이상 시 3년 이상 유기징역과 포탈세액 2~5배 벌금 필요적 병과, 10억 이상은 무기 또는 5년 이상입니다. 조세 변호사가 포탈세액 재산정 · 고의성 부인 · 전속고발권 단계 개입으로 특가법 적용 회피 전략을 수립합니다.
조세 변호사 4명이 각자 다른 기관에서 조세 · 경제범죄 사건의 다른 단계를 경험했습니다
재판부가 조세 사건에서 어떤 논리를 중시하는지, 조세전담 재판부 재판연구원으로 내부에서 직접 분석했습니다. 사법시험 수석 합격.
"선고 결과를 결정하는 것은 증거가 아니라 법리 구성입니다."프로필 보기
김앤장에서 대기업 조세형사 사건을 직접 방어한 경험으로 수사 초기부터 공판까지 전체 방어 구조를 설계하고 총괄합니다.
"처음 설계가 결과를 결정합니다."프로필 보기
국세청 고발장이 검찰에 접수된 후 어떻게 처리되는지 결재 권한을 행사하며 직접 경험했습니다. 검찰 경력 20년, 변호사 경력 30년.
"고발 이후 검찰이 어떻게 움직이는지 결재하며 봤습니다."프로필 보기
조사관이 어떻게 혐의를 구성하는지, 직접 설계했습니다. 같은 방식으로 방어 논리를 역설계합니다. 국세청 출신, 조세·상속 전담.
"조사관의 시각으로 방어 논리를 설계합니다."프로필 보기
수사 단계의 변호사와 공판 단계의 변호사가 다릅니다. 화온은 한 사건에 평균 세 명의 변호사가 함께 들어갑니다.
한 사람이 입건부터 합의까지 모든 단계를 보지 않습니다.
사건 인지 즉시 변호사 응대 + 주담당·부담당 배정
진술 동석 + 자료 대응 전담자 + 사건 회의에서 전략 검증
의견서 주담당 작성 → 부담당 교차 검토 → 감독 최종 검수
공판 전담 + 양형자료 어쏘 분리 작성
항소심 전담 + 합의 변호사 분리 운영
조세형사 전담 변호사 3인이 사건의 시작부터 끝까지 직접 담당합니다.
"세무 조사가 형사로 전환되는 시점이 결정적입니다."
"조세 형사는 법리·증거 구조가 본질입니다."
"세무조사가 검찰로 넘어가는 라인, 결재석에서 보았습니다."
부장검사로서 검찰 20년 + 변호사 30년 — 세무서·검찰의 두 시각을 동시에 읽는 최종 검토자입니다. 검사가 어떤 증거를 중요하게 보는지, 어떤 사건에서 불기소를 선택하는지 — 결재 권한을 행사하며 내부에서 익힌 시선이 화온 조세형사 방어 전략의 출발점입니다.
"세무서가 보는 시각과 검찰이 보는 시각은 다릅니다. 두 시각을 동시에 읽어야 형사 처벌을 회피합니다."
화온은 분야별 전담 변호사가 사건을 담당하되, 법인 대표변호사 2인과 고문변호사가 모든 전담센터의 수사·공판 전략을 공동으로 자문하는 체제를 운영합니다. 조세형사 사건에서도 아래 3인이 법인 차원의 백업 레이어로 관여합니다.
前 김앤장 법률사무소 · 사법시험 합격. 기업 거래 실무와 형사 수사 대응 경험을 결합해 사건 전 구간 전략을 총괄합니다.
사법시험 수석 합격 · 前 서울고등법원 재판연구원. 재판부 판단 기준을 역산해 수사 대응부터 공판까지 법리를 설계합니다.
前 대구지검 형사1부장검사 · 강릉지청장. 검찰 출신 시니어로서 수사 내부 결재 관점에서 방어 전략을 설계합니다.
화온의 모든 전담센터는 분야 전담팀이 실무를 담당하되, 법인 대표변호사·고문변호사가 법인 차원에서 공동 자문합니다. 수사 초기부터 항소심까지 전 구간에서 김앤장·법원·검찰 출신의 관점이 교차 적용됩니다. 특정 변호사 1인의 역량이 아닌, 법인 체제 전체가 사건에 투입되는 구조입니다.
조세범처벌법 · 특경법 · 자본시장법 전담 · 조세 변호사 4축 경력 합산
조세 사건은 단계별로 대응 주체와 쟁점이 달라집니다. 각 단계에서의 선제 조치가 다음 단계의 난이도를 좌우합니다.
정기·수시 세무조사 통지 수령. 쟁점 분석 + 자료 정리 + 법리 검토가 동시에 필요합니다.
조사 결과에 따라 추가 세액 · 가산세 부과. 과세전적부심사·조세심판원 불복 검토.
국세청 고발 또는 경찰 송치로 검찰 수사 개시. 조세범처벌법·특정범죄가중처벌법 적용 검토.
검찰 기소 후 재판 진행. 포탈세액 재검증 · 양형 자료 집중 제출 · 자진 납부 증빙.
수도권 전 법원 및 국세청 조사 단계, 화온이 직접 대응합니다
화온은 세무조사 단계부터 검찰 고발·수사·공판까지 전 단계를 원팀으로 대응합니다
지역·규모 불문 24시간 긴급 접수 — 02-2135-4211
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포탈 유형·규모·조사 단계 분석 후 단계별 전략 수립.
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재산분할 협의·이혼소송·상간자 위자료. 수억 원이 걸린 사건, 가사 전담 변호사들이이 시작부터 끝까지 직접 담당합니다.
유류분 반환·기여분·가업승계. 시한 1년·10년이 결정합니다. 청구 시한 도과 전 즉시 검토가 필요합니다.
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손해배상·채권추심·계약 분쟁. 소멸시효 임박 시 가압류·내용증명으로 즉시 권리 보전이 필요합니다.
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학폭위·재심·행정심판·생활기록부. 법률방송 고정출연·정교사 자격 보유 학폭 전담팀이 양측 자문 가능합니다.
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조세·경제범죄 전담팀 · 前 국세청·세무사 협업
24시간 접수 · 긴급 대응 가능
前 국세청 조사관 · 前 부장검사 · 前 서울고법 조세전담 재판부 · 前 김앤장
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